Beperkt aftrekbare kosten
Veel kosten die je voor je onderneming maakt zijn fiscaal aftrekbaar. Je kan de kosten van de winst aftrekken, waardoor je minder belasting betaalt. Maar niet alle kosten zijn zomaar aftrekbaar. Soms gelden er extra voorwaarden. Dit zijn beperkt aftrekbare kosten. Op deze pagina leggen we uit wanneer bepaalde zakelijke kosten wel of niet aftrekbaar zijn.
Wat zijn beperkt aftrekbare kosten?
Ondernemers kunnen zakelijke kosten aftrekken van hun winst. Deze aftrekbare kosten moeten uiteraard een zakelijk doeleinde hebben. Denk aan de bouw van een website, visitekaartjes, machines en apparatuur. Maar soms doe je een aankoop die ook privé gebruikt kan worden. Kosten met zowel een zakelijk als een privé doeleinde worden gemengde kosten genoemd. Deze uitgaven zijn slechts beperkt aftrekbaar van de winst.
Je trekt aftrekbare kosten exclusief btw van de winst af. Je vraagt de btw terug via de btw-aangifte. Is de btw niet aftrekbaar? Dan mag je de kosten inclusief btw fiscaal aftrekken.
Beperkt aftrekbare kosten voorbeelden
Er zijn allerlei soorten kosten waarbij je als ondernemer kan twijfelen of deze gedeeltelijk aftrekbaar of volledig aftrekbaar zijn. Een paar van de bekendste voorbeelden van gemengde kosten zijn:
- Relatiegeschenken in de vorm van voedsel, drank en genotmiddelen
- Representatie, congressen, seminars, studiereizen (inclusief reis- en verblijfkosten)
- Studiekosten
Op de website van de Belastingdienst staat een volledig overzicht van mogelijk aftrekbare zakelijke kosten en de geldende voorwaarden.
Organiseer je een bedrijfsfeest? Dan vallen deze kosten onder representatiekosten.
Drempel beperkt aftrekbare kosten 2026
Je kan beperkt aftrekbare kosten dus pas aftrekken als het totaal aan kosten boven een drempel uitkomt. Voor 2026 is de drempel € 5.700, net als in 2025. Dit betekent dat je minstens € 5.700 aan beperkt aftrekbare kosten moet uitgeven voordat je de kosten fiscaal kan aftrekken.
Ondernemers voor de inkomstenbelasting en mensen die inkomsten uit overig werk hebben, kunnen er ook voor kiezen de drempel niet te gebruiken. In plaats daarvan kunnen zij 80% van de gemaakte kosten aftrekken in de aangifte inkomstenbelasting. Voor ondernemers voor de vennootschapsbelasting geldt een iets lager percentage: 73,5%.
80/20-regeling of drempelregeling?
Er zijn dus twee regelingen voor kosten die deels aftrekbaar zijn:
- De drempelregeling van € 5.700 in 2026
- De 80/20-regeling
Wat de beste keuze is, verschilt per situatie. Als je minder uitgeeft, is het voordeliger om 80% af te trekken. Geef je juist meer uit? Dan levert de drempelregeling meer financieel voordeel op. Om het wat duidelijker te maken, hebben we hieronder een voorbeeld opgesteld.
Voorbeeld
Je hebt in 2026 de volgende gemengde kosten gemaakt:
| Zakendiners- en lunches | €800 |
| Personeelsfeest | €2.000 |
| Relatiegeschenken | €1.500 |
| Werkkleding | €300 |
| Reis- en verblijfkosten | €1.200 |
| Studiekosten | €500 |
| Totaal | €6.300 |
De bovengenoemde kosten zijn bij elkaar € 6.300. Dit bedrag komt boven de drempel van € 5.700 uit. Je kan er dan voor kiezen de drempel toe te passen. Maar je kan ook de 80/20-regeling toepassen.
- Bij de drempelregeling trek je het drempelbedrag van het totale bedrag af. € 6.300 – € 5.700 = € 600. In dit geval is € 600 aftrekbaar voor de inkomstenbelasting.
- Bij de 80/20-regeling mag je 80% van het totale bedrag aftrekken. 80% x € 6.300 = € 5.040. Je mag dan € 5.040 in aftrek brengen.
Je ziet dat de 80/20-regeling in deze situatie een hoger bedrag oplevert dan de drempelregeling.
Vanaf een bedrag van ongeveer € 28.000 is het in 2026 voordeliger om voor de drempelregeling te kiezen.
- Drempelregeling: € 28.000 – € 5.700 = € 22.300.
- 80/20-regeling: € 28.000 x 80% = € 22.400.
Bereken bij beperkt aftrekbare kosten altijd wat in jouw situatie het meest voordelig is.
Veelgestelde vragen
Voor beperkt aftrekbare kosten geldt een drempel van € 5.700 in 2026. Dit houdt in dat je minimaal € 5.700 moet hebben uitgegeven aan gemengde kosten in dat jaar. Je trekt het drempelbedrag dan af van het totaal dat je hebt uitgegeven. Wat overblijft is het bedrag dat fiscaal aftrekbaar is voor de inkomstenbelasting.
Er zijn natuurlijk talloze kosten die niet fiscaal aftrekbaar zijn, omdat ze niet vanuit een zakelijk oogpunt gemaakt zijn. Maar er zijn ook uitgaven waarbij je kan twijfelen of de kosten aftrekbaar zijn, omdat je ze niet alleen privé maar ook voor je werk gebruikt. Denk aan uitgaven voor persoonlijke verzorging, kleding of algemene literatuur. Deze kosten zijn echter over het algemeen niet aftrekbaar, alleen in uitzonderlijke situaties. Zo moet kleding die je ook buiten je werk kan dragen in ieder geval een beeldmerk van je eigen bedrijf van minimaal 70 cm² bevatten. Controleer het overzicht van de Belastingdienst om erachter te komen welke kosten wel of niet volledig of gedeeltelijk aftrekbaar zijn.
In principe zijn de kosten voor een werkruimte thuis niet aftrekbaar, maar er zijn uitzonderingen. Als je een ruimte in je koop- of huurwoning gebruikt voor zakelijke doeleinden, mag je heel soms de kosten die je hiervoor maakt opgeven bij de aangifte inkomstenbelasting. Of dit voor jou van toepassing is, kan je bepalen aan de hand van het hulpmiddel van de Belastingdienst. Leg jouw situatie bij twijfel ook voor aan een fiscaal dienstverlener.
Milou Ros is werkzaam als financieel tekstschrijver. Zij schrijft teksten voor verschillende websites in de financiële dienstverlening en heeft een Bachelor Journalistiek van Hogeschool Windesheim te Zwolle behaald.