Home » Belasting voor ondernemers » Kleine ondernemersregeling (KOR)

Kleine ondernemersregeling (KOR)

Het is voor ondernemers belangrijk om te weten dat de kleine ondernemingsregeling (KOR) vanaf 1 januari 2020 is gewijzigd. Bij de gewijzigde KOR hoeft er niet meer te worden gekeken naar de afgedragen btw. Ook hoeven er geen lastige berekeningen meer te worden gemaakt. Volgens de Belastingdienst is de gewijzigde KOR eenvoudiger en duidelijker dan zijn voorganger, maar hoe wordt deze regeling toegepast? En wat zijn de voor- en nadelen van de KOR?

Wat is de kleine ondernemersregeling?

De kleine ondernemersregeling, ook wel de KOR genoemd, is een regeling gericht op de btw vrijstelling voor ondernemers die weinig omzet draaien. De regeling is er om kleine ondernemers tegemoet te komen. Indien een ondernemer aan alle voorwaarden voldoet om in aanmerking te komen voor deze regeling, hoeft hij in 2023 geen btw af te dragen. Bedrijven met veel omzet komen niet in aanmerking voor de KOR regeling.

Wie komt er in aanmerking voor de KOR 2023?

Uiteraard willen zzp’ers met een klein bedrijf graag weten of ze in aanmerking komen voor de KOR 2023. Let op: De criteria om in aanmerking te komen voor deze regeling zijn gewijzigd. Wie mogen er in 2023 gebruikmaken van de KOR 2020? Zzp’ers die een omzet verwachten van maximaal € 20.000. Ook gewijzigd is voor welke bedrijven de regeling bestemd is. Bij zijn voorganger, de oude KOR, mochten alleen eenmanszaken en vof’s gebruikmaken van deze regeling. Vanaf 2020 kunnen alle soorten bedrijven gebruikmaken van deze regeling. In 2023 geldt deze regeling dus ook voor bijvoorbeeld verenigingen, stichtingen en bv’s. 

Voorwaarden KOR

Om in aanmerking te komen voor deze regeling moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan:

• De zzp’er moet ondernemer zijn voor de btw. Wanneer is een zzp’er ondernemer voor de btw? Als hij zelfstandig een beroep of bedrijf uitoefent.
• Het bedrijf van de zzp’er moet in Nederland zijn gevestigd.
• Zijn omzet mag niet hoger zijn dan € 20.000 per jaar.
• Er moet worden voldaan aan de administratieve verplichtingen voor de btw.

De KOR 2023: geen belastingverlaging maar btw-vrijstelling

Bij de oude KOR kwamen zzp’ers die aan de voorwaarden van de regeling voldeden in aanmerking voor belastingvermindering. Dat is nu niet meer het geval. Gebruikers van de nieuwe KOR krijgen een vrijstelling van de btw. Ze hoeven, als ze aan de voorwaarden van deze nieuwe KOR voldoen,  geen btw meer af te dragen. Op hun facturen hoeft geen btw meer te worden vermeld. Er hoeft, omdat er geen btw meer wordt berekend, dus ook geen btw meer te worden afgedragen. Soms hoeven gebruikers van deze regeling zelfs geen aangifte inkomstenbelasting meer te doen.

Er kan geen btw meer worden teruggevraagd

Let op! Ondernemers die aan deze gewijzigde kleine ondernemingsregeling meedoen kunnen geen btw meer terugvragen. Kopen ze bijvoorbeeld nieuwe meubels voor in hun kantoor? Dan kunnen ze geen btw meer afdragen. Het is ook goed om te weten dat meedoen aan de KOR 2023 minimaal 3 jaar duurt. Alleen bij een omzet boven € 20.000 kan men onder de regeling uitkomen. Wanneer een ondernemer bijvoorbeeld een grote investering wil doen in het volgende jaar, kan hij de btw van het geïnvesteerde bedrag dan niet terugvragen. Het is dan belangrijk om de afweging te maken en na te denken of deze regeling voldoende voordeel oplevert.

Wanneer is de regeling dus mogelijk interessant? Als de omzet niet stijgt, er alleen particuliere klanten worden bediend en als de jaarlijks te maken kosten minimaal 50% lager zijn dan de inkomsten.

Voorbeeld kleine ondernemingsregeling

Ondernemers die in aanmerking komen met de kleine ondernemingsregeling willen weten wat in hun situatie de belastingvermindering is. De belastingvermindering die verkregen kan worden is afhankelijk van het bedrag aan btw dat men moet betalen aan de belastingdienst als men niet gebruikmaakt van deze regeling.

Belastingvermindering: rekenvoorbeeld

• Er moet in een jaar meer dan € 1883 btw worden betaald: geen btw vermindering.
• Er moet in een jaar € 0 of minder btw worden betaald: geen btw vermindering.
• Er moet meer btw betaald worden dan € 1345  maar minder dan € 1883: zie rekenvoorbeeld 1. 
• Er moet in een jaar niet minder dan € 0 en niet meer dan € 1345 btw worden betaald: zie rekenvoorbeeld 2.

Rekenvoorbeeld 1: verkoper van bloemen

Bij deze berekening moet de maximale te betalen btw (€ 1883) worden verminderd met de nog te betalen btw (in dit rekenvoorbeeld € 1635). Vervolgens moet de uitkomst van deze berekening worden vermenigvuldigd met 2,5. De uitkomst van die berekening is de btw vermindering voor de ondernemer.

• Te betalen btw over de jaaromzet: €  4.500
• Betaalde btw bloemen en planten: €  2.865
• Nog te betalen btw: €  1.635
• Btw vermindering voor de ondernemer
• Berekening 2.5 X (€ 1.883 – € 1.635): €   620
• Nog te betalen btw: €  1.015

Voor- en nadelen van de KOR

De kleine ondernemingsregeling heeft voor- en nadelen.

Voordelen

• Minder administratie. Wel moet een boekhouding bijgehouden worden voor de inkomstenbelasting.
• Een betere prijs voor de klanten. Er wordt geen btw meer in rekening gebracht, waardoor het goedkoper wordt voor de particuliere klanten.

Nadelen

• Van de regeling wordt automatisch drie jaar gebruikgemaakt. Wanneer de omzet van een zzp’er stijgt  boven de grens van € 20.000 per jaar, moet hij dat zelf melden bij de Belastingdienst. Hij kan dan dus geen gebruik meer maken van de voordelen van deze regeling. Bovendien moet er weer btw op zijn facturen worden vermeld. Ook mag hij drie jaar geen gebruik meer maken van de KOR. Het nadeel van deze regeling is dat er geen rekening wordt gehouden met een onverwacht sterke groei of met een financiële meevaller.
• Verwarring en imagoschade. Ontvangers van een factuur zonder btw kunnen ten onrechte denken dat er door de ondernemers wordt gefraudeerd. Er kan ook de juiste conclusie worden getrokken dat het een rekening is van een bedrijf met een inkomen onder de KOR-grens van € 20.000. Dat kan een reden zijn om het bedrijf niet te zien als een serieuze partner. Door de KOR wordt er dan dus imagoschade geleden. 
• Het niet meer hoeven afdragen van de btw niet betekent dat de administratieve lasten beduidend minder worden. De administratie moet nog steeds goed worden bijgehouden. De administratie is ook nodig om in de gaten te kunnen houden wanneer de omzet stijgt boven de grens van € 20.000.
• Er zijn ondernemers die de afgelopen 5 jaar investeringen hebben gedaan. Deze investeringen hebben ze de afgelopen 5 jaar als voorheffing afgetrokken. Wanneer de btw gedeeld door 5 meer dan € 500 is, moet er bij deelname aan de kleine ondernemingsregeling hoogstwaarschijnlijk btw aan de Belastingdienst worden terugbetaald.

Veelgestelde vragen