Home » Kerstpakketten en de belasting: dit moet je als ondernemer weten

Kerstpakketten en de belasting: dit moet je als ondernemer weten

De herfst is nog maar net begonnen, maar toch is het verstandig om je al bezig te houden met kerst. September en oktober zijn namelijk goede maanden om een kerstpakket voor je werknemers uit te kiezen.

Maar kun je de btw van een kerstpakket aftrekken? En is een kerstpakket belastingvrij? Ook dit jaar zijn er belastingregels rondom het aftrekken van de kosten voor het kerstpakket. Hoe zit het in 2024? Wij zetten het voor je op een rij. 

Vrije ruimte in de WKR

Als je kerstpakketten wilt schenken krijg je fiscaal te maken met twee verschillende dingen: de aftrekbare btw en vrije ruimte uit de werkkostenregeling (WKR). Kerstpakketten kun je belastingvrij onderbrengen in de ‘vrije ruimte’ uit de werkkostenregeling (WKR). Maar wat is de WKR ook alweer en hoe zit het precies? 

Met de WKR kun je als werkgever vergoedingen aan je werknemers geven zonder dat je daar extra belasting over betaalt. Dit mogen ook dingen zijn waar een werknemer privé voordeel van heeft, zoals sportabonnementen maar ook verjaardagscadeaus of zoals in dit geval kerstpakketten. Normaal gesproken ziet de Belastingdienst een kerstpakket als ‘loon in natura’, loon dat je bij de loonsom moet optellen en waar loonbelasting over betaald moet worden. Maar er is nog een andere optie. Als het kerstpakket past binnen de vrije ruimte van de werkkostenregeling hoef je geen loonbelasting te betalen. 

In 2024 kun je 1,92% van de totale fiscale loonsom tot € 400.000 belastingvrij en 1,18% boven de € 400.000 besteden aan onkostenvergoedingen en andere voordelen voor werknemers in de vrije ruimte. Maar let op! Kerstpakketten zijn niet de enige kostenposten die onder de vrije ruimte vallen. Ook personeelsuitjes en bijvoorbeeld een fietsenplan vallen hieronder. Daarom is het handig om de vrije ruimte voor je medewerkers te berekenen. Valt het kerstpakket buiten de vrije ruimte, dan moet je een eindheffing van 80% betalen. 

Is de btw op een kerstpakket aftrekbaar?

Of de btw over een kerstpakket aftrekbaar is hangt af van wat de werknemer in dat jaar al heeft gekregen aan cadeaus en personeelsvoorzieningen. Daarom geldt een drempelbedrag. Dat bedrag is in 2024 € 227 (exclusief btw) per medewerker per boekjaar. Is het totaalbedrag lager dan € 227 dan mag je de btw aftrekken. Kom je boven dit drempelbedrag? Dan mag dat niet. Dit moet dus per medewerker bekeken worden. 

Wat je verder nog moet weten

Gebruikelijkheidstoets: wat is redelijk?

Als je bij je kerstpakket gebruik wilt maken van de vrije ruimte, moet je goed opletten of de kosten van het pakket redelijk zijn. De Belastingdienst legt deze bedragen langs een meetlat (gebruikelijkheidstoets) en kijkt daarbij wat er gebruikelijk is in jouw sector. 

Zo wordt er gekeken naar wat anderen in jouw sector doen: wat krijgen bijvoorbeeld andere medewerkers van dezelfde werkgever, collega’s van de werknemer in dezelfde functiecategorie en werknemers van andere werkgevers? Als het bedrag dat je uitgeeft 30% hoger ligt dan wat normaal in jouw branche wordt uitgegeven, betaal je over die 30% loonbelasting. 

Stel je kiest een kerstpakket van € 70,00, terwijl in jouw sector normaal rond de € 45,00 wordt uitgegeven. Dan mag je over die € 45,00 plus 30%, dus € 58,50 binnen de vrije ruimte rekenen. Over de overige € 11,50 betaal je loonbelasting. 

Administratie

Hoe verwerk je de aanschaf van kerstpakketten nu in je administratie? Kerstpakketten voor medewerkers kun je wegschrijven onder personeelslasten of personeelskosten. Soms wil je echter een kerstpakket geven aan iemand die niet in dienst is, bijvoorbeeld een zzp’er of een zakenrelatie. Op dat moment boek je de kosten als relatiegeschenk.