Home » Belasting voor ondernemers » Aftrekposten » Afschrijven bedrijfspand

Afschrijven bedrijfspand

Ben je ondernemer met een bedrijfspand? Dan wijkt de afschrijving daarvan af van de afschrijving op andere bedrijfsmiddelen. Ondernemers mogen bedrijfspanden tot een bepaalde bodemwaarde afschrijven. Hoe berekent een ondernemer zijn bodemwaarde? Wat is de bodemwaarde voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting?

Bedrijfspand afschrijven

Het aanschaffen van een bedrijfspand is een flinke kostenpost. Deze kosten van zo’n bedrijfsmiddel mogen ondernemers fiscaal gezien niet in één keer verrekenen, maar middels een jaarlijkse afschrijving. Je schrijft af over dat deel van het bedrijfspand dat je zelf gebruikt. Als dat slechts één ruimte is, kan slechts één ruimte worden afgeschreven. Wordt het hele pand voor de onderneming gebruikt? Dan kan je over het hele pand afschrijven.

Afschrijving bedrijfspand bepalen

Voor het bepalen van de afschrijving van een bedrijfspand, zijn er een aantal uitgangspunten. Deze zijn als volgt:

• De hoogte van de afschrijving hangt af van de gebruiksduur van het pand. De gemiddelde gebruiksduur van een pand is 30 tot 50 jaar.
• Je moet rekening houden met een restwaarde van het pand. De restwaarde is de waarde die het pand heeft aan het einde van de gebruiksduur.
• Je mag niet afschrijven over grond.

Een ondernemer schrijft af over de aanschafwaarde van het bedrijfspand. Dit is de koopsom inclusief de aankoopkosten van het pand. Heb je als ondernemer recht op btw-aftrek? Dan worden de kosten exclusief btw in de aanschafwaarde opgenomen. Geen recht op aftrek van btw? Dan neem je de aankoopkosten inclusief btw op in de aanschafwaarde.

Onder aankoopkosten vallen onder andere de volgende gemaakte kosten:

• Notariskosten
• Makelaarskosten
• Overdrachtsbelasting

Afschrijving bedrijfspand berekenen

De formule voor het berekenen van de jaarlijkse afschrijving is: (A – G – R) : D.

Deze formule voor de jaarlijkse afschrijving van een bedrijfspand bestaat dus uit een aantal onderdelen. Je dient de volgende punten vast te stellen:

• De aanschafwaarde van (het ondernemingsgedeelte van) het pand (= A)
• (Het evenredige deel van) de waarde van de grond die bij het pand hoort (= G)
• De restwaarde van het pand (= R)
• De gebruiksduur (= D)

In andere woorden wordt de afschrijving van een bedrijfspand als volgt berekend: van de aanschafwaarde van (het ondernemingsgedeelte van) het pand worden (het evenredige deel van) de waarde van de grond die bij het pand hoort en de restwaarde van het pand afgetrokken. Dit bedrag wordt vervolgens gedeeld door de gebruiksduur.

Voorwaarden afschrijven bedrijfspand

Je mag als ondernemer alleen afschrijven als je voldoet aan de voorwaarden die van toepassing zijn op de jaarlijkse afschrijving. Jaarlijks afschrijven is alleen mogelijk als:

• De boekwaarde van het pand hoger is dan de bodemwaarde
• De jaarlijkse afschrijving over het bedrijfspand niet groter is dan het verschil tussen de boekwaarde en de bodemwaarde

Ondernemers mogen niet meer afschrijven wanneer de bodemwaarde van het bedrijfspand is bereikt. Bodemwaarde is een fiscaal begrip en heeft niets te maken met de waarde van de grond. Ook is de bodemwaarde niet hetzelfde als de restwaarde. Sinds 1 januari 2024 is de bodemwaarde van een pand gelijk aan de WOZ-waarde. Voorheen gold dit al voor de vennootschapsbelasting en nu geldt dit ook voor de inkomstenbelasting.

Bodemwaarde voor inkomstenbelasting

Vóór 2024 werd de bodemwaarde voor ondernemers voor de inkomstenbelasting als volgt bepaald:

• Voor gebouwen die de ondernemer verhuurt (gebouw ter belegging) is de WOZ-waarde de bodemwaarde
• Voor gebouwen in eigen gebruik is de bodemwaarde 50% van de WOZ-waarde

De regels omtrent de bodemwaarde zijn sinds 2024 veranderd. De bodemwaarde voor alle gebouwen is nu gelijk aan de WOZ-waarde. Als je vóór 1 januari 2024 een gebouw in gebruik hebt genomen en nog geen 3 jaar hebt afgeschreven, mag je tot 3 jaar na het in gebruik nemen van het gebouw nog wel 50% van de WOZ-waarde als bodemwaarde aanhouden.

Voorbeeld afschrijven bedrijfspand

Hieronder staat een voorbeeldberekening voor afschrijving op een bedrijfspand met 50% van de WOZ-waarde als bodemwaarde.

Bodemwaarde voor vennootschapsbelasting

Voor ondernemers voor de vennootschapsbelasting is de WOZ-waarde van het bedrijfspand de bodemwaarde.

Veelgestelde vragen

Geschreven door Milou Ros

Milou Ros is werkzaam als financieel tekstschrijver. Zij schrijft teksten voor verschillende websites in de financiële dienstverlening en heeft een Bachelor Journalistiek van Hogeschool Windesheim te Zwolle behaald.

Heeft dit artikel je geholpen?

• Ja
• Nee

Vertel ons waarom, en wat wij eventueel kunnen verbeteren. *

Reactie versturen