Afschrijven bedrijfspand
Ben je ondernemer met een bedrijfspand? Dan wijkt de afschrijving daarvan af van de afschrijving op andere bedrijfsmiddelen. Ondernemers mogen bedrijfspanden tot een bepaalde bodemwaarde afschrijven. Hoe berekent een ondernemer zijn bodemwaarde? Wat is de bodemwaarde voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting?
Bedrijfspand afschrijven
Het aanschaffen van een bedrijfspand is een flinke kostenpost. Deze kosten van zo’n bedrijfsmiddel mogen ondernemers fiscaal gezien niet in één keer verrekenen, maar middels een jaarlijkse afschrijving. Je schrijft af over dat deel van het bedrijfspand dat je zelf gebruikt. Als dat slechts één ruimte is, kan slechts één ruimte worden afgeschreven. Wordt het hele pand voor de onderneming gebruikt? Dan kan je over het hele pand afschrijven.
Afschrijving bedrijfspand bepalen
Voor het bepalen van de afschrijving van een bedrijfspand, zijn er een aantal uitgangspunten. Deze zijn als volgt:
- De hoogte van de afschrijving hangt af van de gebruiksduur van het pand. De gemiddelde gebruiksduur van een pand is 30 tot 50 jaar.
- Je moet rekening houden met een restwaarde van het pand. De restwaarde is de waarde die het pand heeft aan het einde van de gebruiksduur.
- Je mag niet afschrijven over grond.
Een ondernemer schrijft af over de aanschafwaarde van het bedrijfspand. Dit is de koopsom inclusief de aankoopkosten van het pand. Heb je als ondernemer recht op btw-aftrek? Dan worden de kosten exclusief btw in de aanschafwaarde opgenomen. Geen recht op aftrek van btw? Dan neem je de aankoopkosten inclusief btw op in de aanschafwaarde.
Onder aankoopkosten vallen onder andere de volgende gemaakte kosten:
- Notariskosten
- Makelaarskosten
- Overdrachtsbelasting
Afschrijving bedrijfspand berekenen
De formule voor het berekenen van de jaarlijkse afschrijving is: (A – G – R) : D.
Deze formule voor de jaarlijkse afschrijving van een bedrijfspand bestaat dus uit een aantal onderdelen. Je dient de volgende punten vast te stellen:
- De aanschafwaarde van (het ondernemingsgedeelte van) het pand (= A)
- (Het evenredige deel van) de waarde van de grond die bij het pand hoort (= G)
- De restwaarde van het pand (= R)
- De gebruiksduur (= D)
In andere woorden wordt de afschrijving van een bedrijfspand als volgt berekend: van de aanschafwaarde van (het ondernemingsgedeelte van) het pand worden (het evenredige deel van) de waarde van de grond die bij het pand hoort en de restwaarde van het pand afgetrokken. Dit bedrag wordt vervolgens gedeeld door de gebruiksduur.
Voorwaarden afschrijven bedrijfspand
Je mag als ondernemer alleen afschrijven als je voldoet aan de voorwaarden die van toepassing zijn op de jaarlijkse afschrijving. Jaarlijks afschrijven is alleen mogelijk als:
- De boekwaarde van het pand hoger is dan de bodemwaarde
- De jaarlijkse afschrijving over het bedrijfspand niet groter is dan het verschil tussen de boekwaarde en de bodemwaarde
Ondernemers mogen alleen afschrijven tót de bodemwaarde van het bedrijfspand
Ondernemers mogen niet meer afschrijven wanneer de bodemwaarde van het bedrijfspand is bereikt. Bodemwaarde is een fiscaal begrip en heeft niets te maken met de waarde van de grond. Ook is de bodemwaarde niet hetzelfde als de restwaarde. Sinds 1 januari 2024 is de bodemwaarde van een pand gelijk aan de WOZ-waarde. Voorheen gold dit al voor de vennootschapsbelasting en nu geldt dit ook voor de inkomstenbelasting.
Bodemwaarde voor inkomstenbelasting
Vóór 2024 werd de bodemwaarde voor ondernemers voor de inkomstenbelasting als volgt bepaald:
- Voor gebouwen die de ondernemer verhuurt (gebouw ter belegging) is de WOZ-waarde de bodemwaarde
- Voor gebouwen in eigen gebruik is de bodemwaarde 50% van de WOZ-waarde
De regels omtrent de bodemwaarde zijn sinds 2024 veranderd. De bodemwaarde voor alle gebouwen is nu gelijk aan de WOZ-waarde. Als je vóór 1 januari 2024 een gebouw in gebruik hebt genomen en nog geen 3 jaar hebt afgeschreven, mag je tot 3 jaar na het in gebruik nemen van het gebouw nog wel 50% van de WOZ-waarde als bodemwaarde aanhouden.
Voorbeeld afschrijven bedrijfspand
Hieronder staat een voorbeeldberekening voor afschrijving op een bedrijfspand met 50% van de WOZ-waarde als bodemwaarde.
In het onderstaande voorbeeld heeft de ondernemer zijn bedrijfspand voor 100% in eigen gebruik.
- De aanschafwaarde (A) van het bedrijfspand was € 330.000
- De evenredige waarde van de grond (G) is € 30.000
- De restwaarde (R) is € 50.000
- De gebruiksduur (D) van het pand is 50 jaar
- De jaarlijkse afschrijving is 2%
- De boekwaarde aan het begin van het jaar is € 200.000
- De WOZ-waarde is € 396.000
- De bodemwaarde is € 198.000 (50% van de WOZ-waarde)
De jaarlijkse afschrijving is (A – G – R) : D en dus (€ 330.000 – € 30.000 – € 50.000) x 2% = € 5.000.
Als de ondernemer € 5.000 afschrijft, daalt de boekwaarde onder de berekende bodemwaarde van € 198.000, want € 200.000 – € 5.000 = € 195.000. De ondernemer mag dit jaar daarom maximaal € 2.000 van de winst aftrekken. Dan is de bodemwaarde bereikt en mag er niet meer worden afgeschreven.
Bodemwaarde voor vennootschapsbelasting
Voor ondernemers voor de vennootschapsbelasting is de WOZ-waarde van het bedrijfspand de bodemwaarde.
Veelgestelde vragen
De afschrijving op gebouwen wijkt af van de afschrijving op andere bedrijfsmiddelen en de Belastingdienst hanteert daarbij een grens. Ondernemers mogen alleen fiscaal afschrijven tot de bodemwaarde van het pand. Wanneer de boekwaarde op basis van de berekende jaarlijkse afschrijving onder de bodemwaarde zou uitkomen, mag je dit bedrag niet volledig afschrijven. Je mag afschrijven tot je de bodemwaarde hebt bereikt.
Sinds 1 januari 2024 is de WOZ-waarde de bodemwaarde voor alle gebouwen van de ondernemer. Vóór 2024 was de bodemwaarde voor gebouwen die de ondernemer verhuurt (gebouw ter belegging) de WOZ-waarde en was de bodemwaarde voor gebouwen in eigen gebruik 50% van de WOZ-waarde.
Voor ondernemers voor de vennootschapsbelasting is de WOZ-waarde van het pand de bodemwaarde.
De WOZ-waarde is de waarde van de woning. WOZ staat voor Waardering Onroerende Zaken. De Wet WOZ schrijft voor hoe de WOZ-waarde van onroerend goed in Nederland bepaald moet worden. De gemeente stelt de WOZ-waarde van het pand jaarlijks vast. De WOZ-waarde is onder andere te vinden op MijnOverheid.nl en (gratis) op te vragen via het WOZ-waardeloket.
Milou Ros is werkzaam als financieel tekstschrijver. Zij schrijft teksten voor verschillende websites in de financiële dienstverlening en heeft een Bachelor Journalistiek van Hogeschool Windesheim te Zwolle behaald.
